La residencia fiscal es una de las herramientas que muchos pa\u00edses utilizan para atraer inversiones y talentos desde el exterior. En el caso de Uruguay, su estabilidad pol\u00edtica y econ\u00f3mica, adem\u00e1s de su buena conducci\u00f3n de la crisis sanitaria provocada por el coronavirus, lo convierten en un lugar atractivo para establecerse y tributar.<\/p>\n
Las modificaciones que el pa\u00eds realiz\u00f3 a la Ley que transforma el Sistema Tributario (Ley N.\u00ba 18.718) y a la Ley de Presupuesto (Ley N.\u00ba 18.719), hacen necesario revisar los efectos que tienen para fijar sobre qu\u00e9 rentas se debe pagar impuesto en Uruguay en el caso de las personas naturales. <\/p>\n
La Ley N.\u00ba 18.718 incluy\u00f3 como renta gravada por Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas a los beneficios obtenidos en el exterior de capital mobiliario provenientes de pr\u00e9stamos, dep\u00f3sitos, y colocaciones de capital o de cr\u00e9dito de cualquier naturaleza, conseguido a partir de 2011.<\/p>\n
Por otra parte, la Ley N\u00ba18.719 incluy\u00f3 como rentas gravadas, las emanadas por servicios personales en trato de dependencia desarrollados en el exterior, siempre que sean proporcionados a contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Econ\u00f3micas o del IRPF.<\/p>\n
La residencia fiscal conceptualmente determina el impuesto a la renta personal aplicable a cada persona, asign\u00e1ndose el Impuesto a las Rentas de los No Residentes en caso de no serlo. Cabe se\u00f1alar que este concepto es relativamente reciente, siendo introducido el a\u00f1o 2007 en la Ley de Reforma Tributaria N.\u00ba 18.083 para diferenciarlo de la residencia legal que pueden obtener los extranjeros que se establecen en Uruguay.<\/p>\n
La normativa instaura dos modalidades para lograr la residencia fiscal en Uruguay, siendo cualquiera de ellas v\u00e1lida. En un caso, se requiere tener presencia anual en territorio uruguayo de 183 d\u00edas y que las ausencias, espor\u00e1dicas, sean menores a 30 d\u00edas corridos. Y en el otro, cuando la persona tiene sus intereses econ\u00f3micos o vitales en el pa\u00eds, acreditados por la actividad econ\u00f3mica que desarrolla y que genera rentas mayores que en cualquier otro pa\u00eds, o mediante la residencia de su familia (c\u00f3nyuge e hijos menores de edad). En ambos casos es la Direcci\u00f3n General Impositiva (DGI) quien certifica la condici\u00f3n de residente fiscal.<\/p>\n
Estas dos modalidades no son las \u00fanicas, ya que se mantienen las condiciones que ya exist\u00edan previamente en la normativa para otorgar residencia fiscal sin requisito de permanencia, con una disminuci\u00f3n importante de los montos requeridos, pero a las que se agregan nuevas condiciones. En el primer caso se requiere tener una inversi\u00f3n en empresa que est\u00e9 en el marco de la Ley de Inversiones y por un total de 15 millones de Unidades Indexadas (UI), unos 1,6 millones de d\u00f3lares, pero con la nueva condici\u00f3n de crear 15 puestos de trabajo. La otra posibilidad es tener una inversi\u00f3n en bienes ra\u00edces superior a los 3,5 millones de UI (375 mil de d\u00f3lares aproximadamente), a la que se le agrega el requisito de una presencia m\u00ednima en el territorio de 60 d\u00edas. <\/p>\n
El gobierno de Uruguay tiene un proyecto de ley para extender en 10 a\u00f1os a quienes obtienen la calidad de residente fiscal de tributar por los rendimientos de capital mobiliario por el impuesto a la Renta de No Residentes (IRNR). Adem\u00e1s, a partir del ejercicio 2020, permite tributar de forma permanente, a una tasa del 7%, el Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) a quienes obtienen la residencia fiscal.<\/p>\n
Una de las situaciones que debe hacer la persona que cambia su residencia fiscal es cerciorarse que perdi\u00f3 esa calidad en el pa\u00eds de origen, evitando de este modo una doble tributaci\u00f3n por tener una doble residencia. \u201cEs relevante evaluar muy bien las exigencias del pa\u00eds al que uno se quiere trasladar, as\u00ed como tambi\u00e9n del que quiero salir, ya que este an\u00e1lisis permitir\u00e1 tener claridad sobre la conveniencia de dicha operaci\u00f3n\u201d, explica Ricardo de Le\u00f3n, director de Englobally Uruguay.<\/p>\n
En ese sentido, Uruguay tiene firmado 21 convenios con varios pa\u00edses para evitar la doble tributaci\u00f3n. En Am\u00e9rica con Argentina, Chile, Paraguay, Canad\u00e1, Ecuador, M\u00e9xico. En Europa con Alemania, B\u00e9lgica, Dinamarca, Espa\u00f1a, Groenlandia, Finlandia, Francia, Hungr\u00eda, Islandia, Islas Feroe, Liechtenstein, Luxemburgo, Malta, Noruega, Pa\u00edses Bajos, Guernsey, Portugal, Suecia, Reino Unido, Rumania, Suiza. Y en As\u00eda, \u00c1frica y Ocean\u00eda con Corea del Sur, Emiratos \u00c1rabes Unidos, Australia, Singapur, India, Sud\u00e1frica y Vietnam.<\/p>\n
A estos se agregan los acuerdos ratificados por el congreso uruguayo, pero a\u00fan no vigentes con Brasil e Italia. <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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