Cada a\u00f1o, hasta el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil de junio, los contribuyentes deben entregar el Servicio de Impuestos Internos la Declaraci\u00f3n Jurada 1907 sobre Precios de Transferencia. En este art\u00edculo esclarecemos las normas, m\u00e9todos, a que empresas afecta y de que forma.<\/p>\n
Al hacer un an\u00e1lisis general de la normativa vigente en Chile sobre los precios de transferencias, encontramos la aplicaci\u00f3n del principio de Arm\u2019s Length<\/strong><\/a>. En esta normativa podremos hallar los m\u00e9todos que se pueden aplicar a los precios de transferencia para sustentar las operaciones transfronterizas con sus relacionados<\/strong>.<\/p>\n El principio de Arm\u00b4s Length<\/strong><\/em> posee las siguientes caracter\u00edsticas; en primer lugar que las empresas que pertenecen a un grupo multinacional, sean tratadas como entidades separadas y no como partes de un todo unificado. Segundo, que se le debe dar el mismo tratamiento a las operaciones realizadas entre empresas independientes y las relacionadas.<\/p>\n La ley de los precios de transferencia se encuentra en el art\u00edculo 41 letra E de la Ley de Impuesto a la Renta de Chile. Tal normativa se encuentra alineada con las “OCDE Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations<\/strong><\/a>“. Seg\u00fan el art\u00edculo, las operaciones transfronterizas que realicen los contribuyentes establecidos en Chile con partes relacionadas en el extranjero, deben llevarse a cabo de acuerdo a precios de mercado.<\/p>\n Los precios de transferencia a valor de mercado son los que se habr\u00edan obtenido como resultado de operaciones con partes independientes y circunstancias que sean comparables, donde se debe considerar el contexto de los mercados, funciones asumidas por las partes y caracter\u00edsticas de los bienes o servicios contratados. Cuando los precios de transferencias de operaciones transfronterizas entre partes relacionadas no se realicen a valor de mercado, la Administraci\u00f3n Tributaria<\/strong><\/a> podr\u00e1 impugnarlos.<\/p>\n Desde la entrada en vigencia de la norma en Chile, se establece que cualquier tipo de transacci\u00f3n y\/o grupo de transacciones que un contribuyente tenga con una parte relacionada ubicada en el extranjero, o una reorganizaci\u00f3n de negocios que logre traspasar activos o funciones desde Chile al extranjero a cualquier jurisdicci\u00f3n; que generen rentas tributable en Chile, estar\u00e1 afecta a las facultades de fiscalizaci\u00f3n por parte de la Administraci\u00f3n Tributaria chilena en materia de precios de transferencia.<\/p>\n <\/span><\/p>\n Es necesario saber s\u00ed existe alg\u00fan tipo de relaci\u00f3n para cumplir con las obligaciones sobre precios de transferencia en Chile. La normativa establece que las partes que intervienen en una operaci\u00f3n se consideran relacionadas cuando se den las siguientes circunstancias:<\/p>\n <\/span><\/p>\n La ley menciona los m\u00e9todos a utilizar en Chile, alineados con “OCDE Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations<\/strong><\/em>“, donde el contribuyente opta por el m\u00e1s conveniente seg\u00fan las circunstancias de cada caso, los cuales se definen a continuaci\u00f3n:<\/p>\n Es aquel que consiste en determinar el precio o valor normal de mercado de los bienes o servicios, considerando el que haya o habr\u00edan pactado partes independientes en operaciones y circunstancias comparables. Consiste en determinar el precio o valor normal de mercado de los bienes o servicios, considerando el precio o valor al que tales bienes o servicios son posteriormente revendidos o prestados por el adquirente a partes independientes. Para estos efectos, se deber\u00e1 deducir del precio o valor de reventa o prestaci\u00f3n, el margen de utilidad bruta que se haya o habr\u00eda obtenido por un revendedor o prestador en operaciones y circunstancias comparables entre partes independientes. El margen de utilidad bruta se determinar\u00e1 dividiendo la utilidad bruta por las ventas de bienes o prestaci\u00f3n de servicios en operaciones entre partes independientes. Por su parte, la utilidad bruta se determinar\u00e1 deduciendo de los ingresos por ventas o servicios en operaciones entre partes independientes, los costos de ventas del bien o servicio. Consiste en determinar el precio o valor normal de mercado de bienes y servicios que un proveedor transfiere a una parte relacionada, a partir de la suma de los costos directos e indirectos de producci\u00f3n, sin incluir gastos generales ni otros de car\u00e1cter operacional; incurridos por tal proveedor y un margen de utilidad sobre dichos costos que se haya o habr\u00eda obtenido entre partes independientes en operaciones y\/o circunstancias comparables. El margen de utilidad sobre costos se determinar\u00e1 dividiendo la utilidad bruta de las operaciones de partes independientes entre su respectivo costo de venta o prestaci\u00f3n de servicios. Por su parte, la utilidad bruta se determinar\u00e1 deduciendo de los ingresos obtenidos de operaciones las partes independientes, sus costos directos e indirectos de producci\u00f3n, transformaci\u00f3n, fabricaci\u00f3n y similares, sin incluir gastos generales ni otros de car\u00e1cter operacional. Consiste en determinar el margen neto de utilidades, esto es considerando los gastos administrativos y de ventas incluyendo depreciaciones, que corresponde a cada una de las partes en las operaciones que se realicen, tomando como base el que hubiesen obtenido partes independientes en operaciones y circunstancias en parte comparables. Para estos efectos, se utilizar\u00e1n indicadores operacionales de rentabilidad. Consiste en determinar la utilidad que corresponde a cada parte en las operaciones respectivas, mediante la distribuci\u00f3n entre ellas de la suma total de las utilidades obtenidas en tales operaciones. Para estos efectos, se distribuir\u00e1 entre las partes dicha utilidad total, sobre la base de la distribuci\u00f3n de utilidades que haya o habr\u00edan acordado u obtenido partes independientes en operaciones y circunstancias comparables.<\/p>\n Se compara la base de distribuci\u00f3n de utilidades utilizada para dicho an\u00e1lisis.<\/p>\n La contribuci\u00f3n de cada empresa va a depender de lo que refleje su an\u00e1lisis funcional, teniendo presente sus riesgos asociados, las funciones desarrolladas y los activos relevantes involucrados en la transacci\u00f3n.<\/p>\n <\/span><\/p>\n Los Precios de Transferencia<\/strong> regulan que las transacciones entre dos empresas que tienen partes relacionadas, ya sea porque tienen el mismo due\u00f1o u otra circunstancia, est\u00e9n regidas bajo la normativa de libre competencia. Tienen que tratarse como si fueran empresas independientes y no pueden existir tratos de favor.<\/p>\n Esta declaraci\u00f3n la tienen que presentar todas las medianas y grandes empresas<\/strong> que tienen este tipo de transacciones o que tienen transacciones con para\u00edsos fiscales.<\/p>\n Respecto a las pymes, solo es obligaci\u00f3n para aquellas que superen las transacciones por un valor superior a los 500 millones de pesos, dentro de un ejercicio tributario.<\/p>\n <\/span><\/p>\n Lo primero que hacemos es entender el modelo de negocio, comprender exactamente a qu\u00e9 corresponden esas transacciones. Pueden ser servicios, productos, pr\u00e9stamos, entre otros. Cuando tenemos esta claridad, lo que hacemos es compararlo con la competencia, mirar los indicadores que est\u00e1n usando para ese tipo de transacciones. De esta manera, podemos comparar si est\u00e1n dentro del mercado.<\/p>\n Si est\u00e1n fuera de mercado habr\u00eda que analizar la situaci\u00f3n. Puede que esto vaya en contra de un pa\u00eds y a favor de otro debido al menor cobro de impuestos. \u00bfC\u00f3mo se calcula esto?<\/strong> Chile o el pa\u00eds perjudicado hace un supuesto de c\u00f3mo habr\u00eda sido esa transacci\u00f3n si hubiera estado dentro de un mercado de libre competencia. Quiz\u00e1s el margen que se utiliz\u00f3 de la transacci\u00f3n fue de un 2%, cuando el mercado, para este tipo de transacciones, normalmente se mueve alrededor del 10 o del 15 por ciento. Entonces, hace una simulaci\u00f3n de lo que hubiese supuesto ese margen y te hace pagar impuestos por la diferencia. Nosotros, para hacer ese an\u00e1lisis, revisamos los estados financieros y utilizamos una base de datos que utiliza tambi\u00e9n el Servicio de Impuestos Internos<\/strong><\/a>, donde puedes comparar diferentes segmentos, giros, rubros y actividades con el mercado mundial. Ese an\u00e1lisis lo traducimos en un informe para que el cliente pueda defender por qu\u00e9 est\u00e1 haciendo las transacciones a un precio y no a otro.<\/p>\n <\/span><\/p>\n Lo primero es conocer la normativa internacional<\/strong><\/a>. Es una normativa que lleva muchos a\u00f1os y que se ha desarrollado sobre todo en Europa. Nuestros consultores<\/strong><\/a> se han formado en escuelas europeas y adem\u00e1s, hay que conocer muy bien c\u00f3mo opera el mercado, c\u00f3mo tengo que analizar, cu\u00e1les son los m\u00e9todos de c\u00e1lculo que se tienen que aplicar. Por eso, hay que hacerlo con especialistas que tengan experiencia en este tipo de informes, porque no es muy com\u00fan. Son transacciones que suelen afectar a empresas internacionales. Los asesores que no est\u00e1n acostumbrados a trabajar con empresas extranjeras no van a tener la experiencia para realizar este tipo de informes.<\/p>\n 1. Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises And Tax Administrations, OECD, 2010. Por Javier Nu\u00f1ez y Javier Monje<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Cada a\u00f1o, hasta el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil de junio, los contribuyentes deben entregar el Servicio de Impuestos Internos la Declaraci\u00f3n […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":890,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[9,5],"tags":[],"class_list":["post-1113","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-america-latina","category-chile"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1113","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1113"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1113\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":12975,"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1113\/revisions\/12975"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/890"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1113"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1113"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/engloballylatam.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1113"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}1. NORMAS DE RELACI\u00d3N<\/h2>\n
\n
2. M\u00c9TODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA<\/h2>\n
a) M\u00e9todo del precio comparable no controlado (Comparable Uncontrolled Price Method)<\/h3>\n
\nSe comparan los precios de importaci\u00f3n, los precios de exportaci\u00f3n, los costos de servicios, como tambi\u00e9n los porcentajes de comisi\u00f3n, descuento o c\u00e1nones de intangibles.
\nLos tipos de comparables que podemos encontrar son los internos, como las transacciones con independientes realizados por la misma compa\u00f1\u00eda, y\/o los comparables externos donde encontramos las transacciones entre independientes de distintas compa\u00f1\u00edas.<\/p>\nb) M\u00e9todo de precio de reventa (Resale Price Method)<\/h3>\n
\nSe compara los m\u00e1rgenes brutos del distribuidor o del importador dependiendo del caso.<\/p>\nc) Precios por costo-plus (Cost Plus Method)<\/h3>\n
\nSe compara los m\u00e1rgenes brutos del productor o del prestador de servicios dependiendo del caso.<\/p>\nd) M\u00e9todo margen transaccional neto (Transactional Net Margin Method)<\/h3>\n
\nSe pueden llegar a comparar los indicadores de rentabilidad con sus respectivos comparables externos.
\nEs un m\u00e9todo similar a los m\u00e9todos tradicionales con la caracter\u00edstica de que las comparaciones se deben realizar sobre la utilidad operacional y no sobre el margen bruto.<\/p>\ne) M\u00e9todo de reparto de beneficios (Profit Split Method)<\/h3>\n
Respecto a los Precios de Transferencia, \u00bfqu\u00e9 tipo de empresas deben presentar la Declaraci\u00f3n Jurada 1907?<\/h2>\n
\u00bfDe qu\u00e9 forma Englobally Chile realiza este an\u00e1lisis econ\u00f3mico para asesorar a los contribuyentes?<\/h2>\n
\u00bfPor qu\u00e9 es importante que las empresas se asesoren en esta materia con equipos profesionales?<\/h2>\n
BIBLIOGRAF\u00cdA<\/h2>\n
\n2. Ley sobre Impuesto a la Renta, Arts. 41D y 41E.<\/p>\n