Chile: Obligaciones en Precios de Transferencia AT2024

Cada año, hasta el último día hábil de junio[1], los contribuyentes deben entregar el Servicio de Impuestos Internos (SII) declaraciones juradas relativas a las obligaciones formales en Precios de Transferencia.

Se entiende como Precios de transferencia, el precio o tasa pactada entre empresas relacionadas para la transferencia de servicios, bienes, préstamos, etc. La regulación en la materia permite tener un mejor control en el traslado de beneficios para la evasión tributaria. Para evitar la alteración de los precios entre sociedades o personas relacionadas, se utilizan los precios de transferencia, cuyo principio fundamental es que el precio a fijarse en las transacciones entre relacionadas debe ser el valor de mercado (principio de arm’s length o de plena competencia). Este principio ha sido adoptado por la mayoría de las economías del mundo y, en particular, por los países que integran la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) como es el caso de Chile, que ha establecido doctrina y regulaciones complementarias sobre la materia.

La fijación de precios entre empresas relacionadas debe además estar documentada, ya que el SII podrá ajustar los precios de transferencia si estima que difieren de los que se producirían entre partes independientes.

 ¿Cuáles son las normas de relación?

Es necesario saber sí existe algún tipo de relación para cumplir con las obligaciones sobre precios de transferencia en Chile. La normativa establece que las partes que intervienen en una operación se consideran relacionadas cuando se den alguna de  las siguientes circunstancias:

  • Ante la participación de forma directa o indirecta en el manejo en su totalidad de la entidad, o una misma persona o personas participen directa o indirectamente en la dirección, control, capital, utilidades o ingresos de ambas partes, entendiéndose todas ellas relacionadas entre sí.
  • Cuando se trate de una subsidiaria, filial, oficina, respecto de su casa matriz, así como con otros establecimientos permanentes de la misma casa matriz, con empresas relacionadas de esta última y establecimientos permanentes de aquellas.
  • Cuando las operaciones se lleven a cabo con territorios de nula o baja imposición tributaria  (regímenes con preferencias tributarias) para los efectos de la normativa tributaria, salvo excepciones que se cuente con un acuerdo de intercambio de información relevante para los efectos de aplicar las disposiciones tributarias, que se encuentre vigente.
  • En cuanto a las personas naturales, cuando existan vínculos de consanguinidad y/o afinidad.
  • Cuando una parte lleve a cabo una o más operaciones con un tercero que, a su vez, lleve a cabo, directa o indirectamente, con un relacionado de aquella parte, una o más operaciones similares o idénticas a las que realiza con la primera, cualquiera sea la calidad en que dicho tercero y las partes intervengan en tales operaciones.

 ¿Cuáles son las declaraciones juradas de Precios de Transferencia?

Entre las declaraciones relativas a Precios de Transferencia que deben ser preparadas y presentadas en Junio 2022; podemos mencionar:

  • F1907 (Precios de Transferencia)
  • F1913 (Caracterización Tributaria Global)
  • F1950 (Archivo Maestro)
  • F1951 (Archivo Local)

Para calificar en alguna de estas obligaciones, presentamos un resumen:

¿Qué información debemos de declarar y/o presentar?

Toda la relativa a operaciones realizadas con empresas relacionadas del exterior y/o ubicadas en territorios considerados de preferencias fiscales; tales como:

  • Compra y/o venta de bienes tangibles (mercaderías, materias primas, suministros, activos fijos depreciables, etc.).
  • Servicios; del giro de negocio o de soporte operativo; arrendamiento.
  • Operaciones con bienes intangibles (regalías por derecho uso de marcas, know how, etc.).
  • Operaciones financieras (préstamos, garantías carta fianzas, tesorería centralizada, depósitos a largo plazo, etc.).
  • Operaciones de cuenta corriente mercantil, con saldo acreedor o deudor.

Es importante mencionar que no se consideran operaciones entre empresas relacionadas: dividendos, dieta de directorio, cambios en la estructura patrimonial.

¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento en Chile?

De acuerdo con la Circular SII No.31 del 2016 y el numeral 6, del artículo 41E de la Ley de Impuesto sobre la Renta, las sanciones por la falta de presentación o la presentación errónea de las declaraciones juradas informativas de precios de transferencia ascenderán de 1 a 50 unidades tributarias anuales (UTA). Dicha sanción varía conforme al número de transacciones o fechas extemporáneas.

Es preciso señalar que las multas no serán mayores al 15% del capital propio del contribuyente o el 5% del capital efectivo, el cual resulta mayor.

[1] Para este año tributario 2024 (operaciones ocurridas en el año comercial 2023), la fecha de vencimiento de las obligaciones es el 28 de junio de 2024.

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